Grundnotat vedr. nedsatte satser for merværdiafgiften
PDF udgave (86 KB)
Medlemmerne af Folketingets Europaudvalg
og deres stedfortrædere
Bilag
Journalnummer
Kontor
1
400.C.2-0
EU-sekr.
2. september 2003
Til underretning for Folketingets Europaudvalg vedlægges Skatteministeriets
grundnotat om forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 77/388/-
EØF hvad angår de nedsatte satser for merværdiafgiften, KOM(2003) 397.
2
Grundnotat
om
Forslag til Rådets direktiv om æn dring af direktiv 77/388/EØF hvad
angår de nedsatte satser for merværdiafgiften KOM (2003) 397.
Det
pct., som
gælder generelt for den ordinære momssats' fastsættelse. Derudover gælder
der en minimumssats på 5 pct. for nedsatte momssatser. Medlemsstaterne
har mulighed for at anvende én eller to nedsatte satser på de i bilag H opreg-
nede varer eller ydelser. Bilaget er en del af 6. momsdirektiv.
Derudover har medlemslandene en række særordninger, som giver visse medlems-
lande mulighed for at anvende nedsatte satser – i enkelte tilfælde 0-sats – på visse
varer eller ydelser, som ikke er nævnt bilag H.
Det nuværende regelsæt er således ugennemsigtigt, da det er præget af særordnin-
ger. Til eksempel kan nævnes, at to medlemslande har ret til at anvende nedsat
momssats for salg af børnetøj. Endvidere har fx 8 medlemslande ret til at anvende
en nedsat momssats på restaurationsydelser.
Kommissionens opfattelse er at tiden nu er inde til at ophæve disse særordninger.
Formålet er at sikre en ensartet behandling af medlemsstaterne, herunder også de
nye tiltrædende lande.
Endvidere vil Kommissionen sætte en stopper for de forvridninger, der er opstået
på grund af særordningerne, hvor nogle – men ikke alle - medlemslande kan an-
vende nedsatte satser inden for visse sektorer.
Dertil kommer, at 9 medlemslandes forsøgsordning med nedsat moms på arbejds-
kraftintensive tjenesteydelser udløber 31. december 2003, og der skal tages stilling
til, hvad der videre skal ske. Kommissionens rapport om forsøgsordningen konklu-
derer, at momsnedsættelsen kun i meget begrænset omfang har givet lavere priser
for de berørte ydelser i de deltagende lande. Den har ikke medvirket til at fremme
beskæftigelsen. Kommissionen anfører, at nedsat moms statsfinansielt er en dyr
måde at skabe jobs på. Derfor mener Kommissionen ikke, at forsøgsordningen
skal videreføres og gøres permanent (Kommissionen foreslår dog, at visse af de
ydelser, der er omfattet af forsøgsordningen, indsættes i bilag H, jf. straks nedenfor
Resumé:
Forslaget går ud på at forenkle reglerne i Rådets direktiv 77/388/EF ved-
rørende nedsatte momssatser. I dag er reglerne om nedsatte momssatser
præget af særordninger for visse me dlemslande, og som følge heraf er de
vanskelige at overskue.
Kommissionens nye forslag gør op med denne uensartethed, idet der for-
slås en udtømmende liste i 6. momsdirektiv med angivelse af de områder,
hvor der kan anvendes nedsatte momssatser.
3
under afsnit 2. Kommissionen foreslår ikke dette for at fremme beskæftigelsen,
men fordi de pågældende ydelser ligger meget tæt på ydelser, der allerede står i bilag
H).
2. Forslagets indhold
-Alle særordninger for enkelte medlemslande vedrørende ret til at anvende nedsat
moms for bestemte varer og tjenester ophæves. Det betyder, at bilag H til 6.
momsdirektiv bliver den eneste liste til at afgøre, for hvilke varer og tjenester lan-
dene kan vælge at anvende nedsat moms. Visse medlemslande mister således retten
til at have nedsatte momssatser på varer og ydelser, som ikke fremgår af den nye
liste fx børnetøj, alkoholholdige drikkevarer, visse dæk og cykel- og motorcykel-
hjelme.
-Lande, der i dag anvender 0-satser eller stærkt reducerede satser (1-4%) på visse
varer og tjenester i kraft af særordninger, vil kunne fortsætte dermed, hvis det drejer
sig om en vare eller tjeneste, der er nævnt i bilag H.
-Visse medlemsstater kan opretholde særligt lave satser i visse områder (øer, fjernt
liggende områder – f.eks. Portugal for så vidt angår Madeira og Azorerne), men
ordningen begrænses til varer og ydelser, der forbruges i disse områder (ordningen
kan ikke mere anvendes på salg ud af områderne til forbrug uden for områderne).
-Reglerne om anvendelse af bilag H præciseres i overensstemmelse med EU-
Domstolens praksis. Et medlemsland behøver ikke at anvende nedsat moms for en
hel kategori i bilag H, men kan begrænse det til dele heraf i det omfang, dette ikke
medfører konkurrenceforvridning.
-Strukturen (rækkefølgen) af kategorierne i bilag H ændres, og i den forbindelse
foreslås der i øvrigt følgende indholdsmæssige ændringer:
a. i kategori 4 (medicinsk udstyr m.v.) indsættes
'hjælpemidler til handicappede'.
b. I kategori 10 (boliger) ophæves betingelsen for ned-
sat moms om, at leverancerne sker som led i en so-
cialpolitik, idet betingelsen har vist sig vanskelig at
anvende. Den gældende kategori omfatter 'leve-
ring, opførelse, renovering og ombygning' af boli-
ger. Dette udvides med 'udlejning'. Endelig vide-
reføres i denne kategori – fra forsøgsordningen
vedrørende arbejdskraftintensive tjenester – 'repa-
ration og vedligeholdelse samt rengøring' af boli-
ger.
c. Som kategori 12 indsættes 'levende planter, blom-
stervarer (herunder løg, afskårne blomster og pyn-
tegrønt) og træ til brændsel. Som led i en særord-
ning anvender 11 medlemslande i øjeblikket i varie-
rende udstrækning nedsat moms på disse vareom-
råder.
d. Som kategori 14 indsættes 'restaurationsydelser'. 8
af de 15 medlemslande har i dag ifølge særordnin-
ger ret til at anvende nedsat moms for restaurant-
ydelser.
e. Kategori 19 (renholdelse af gader, renovation og
behandling af affald) udvides med kloakarbejde og
genbrug af affald.
4
f. Som kategori 20 indsættes 'levering af el, gas og
varme'. Efter gældende regler har alle lande ret til
at anvende nedsat moms for el og gas, men kun ef-
ter forudgående godkendelse fra Kommissionen.
Denne godkendelse bortfalder således. 'Varme' til-
føjes, fordi dette er meget sammenligneligt med el-
og gasleverancer.
Overordnet er det Kommissionens opfattelse, at bilag H i den foreslåede
udformning ikke vil medføre konkurrenceforvridning mellem medlemslan-
dene. Kommissionen mener samtidig, at de særregler om nedsat moms, som
bortfalder ved forslaget, har givet anledning til konkurrenceforvridning.
3. Retsgrundlag
Forslaget har hjemmel i Traktatens artikel 93, som kræver vedtagelse med enstem-
mighed.
4. Høring
Forslaget er sendt i høring.
5. Samfundsøkonomiske, administrative og statsfinansielle konsekvenser
Forslaget betyder, at det stadig er valgfrit for medlemslandene at anvende ned-
sat moms. Endvidere vil Danmark ifølge forslaget kunne opretholde 0-satsen for
levering af aviser. Den del af forslaget har derfor som udgangspunkt ingen sam-
fundsøkonomiske, administrative eller statsfinansielle konsekvenser.
Ophævelsen af muligheden for at sælge te leydelser med særlig lav moms fra visse
territorier i visse medlemslande til forbrugere bl.a. her i landet, ventes at ville mod-
virke risikoen for provenutab, som følge af et eventuelt stigende grænseoverskri-
dende salg.
6. Administrative og økonomiske konsekvenser for erhvervslivet
Forslaget skønnes ikke at få administrative eller økonomiske konsekvenser for er-
hvervslivet.
7. Nærheds- og propor tionalitetsprincippet
Forslaget skønnes ikke at påvirke medlemslandenes afgiftskompetence ud over,
hvad der er nødvendigt for Det Indre Markeds funktion.
8. Lovgivningsmæssige konsekvenser
Vedtagelse af forslaget vil ikke kræve ændring af momsloven.
9. Tidligere forelæggelse for Folketinget
Folketinget har ikke tidligere været orienteret om forslaget.