Grundnotat om styrkelse af den lovpligtige revision i EU
PDF udgave (95 KB)
Medlemmerne af
Folketingets Europaudvalg
og deres stedfortrædere
Bilag
Journalnummer
Kontor
1
400.C.2-0
EU-sekr.
1. juli 2003
Til underretning for Folketingets Europaudvalg vedlægges Økonomi- og
Erhvervsministeriets grundnotat vedrørende meddelelse fra Kommissionen
til
Rådet og Europa-Parlamentet om 'Styrkelse af den lovpligtige revision i
EU'.
2
20. juni 2003
/LJE/FHN
3
Meddelelse fra
Kommissionen til Rådet og Europa-Parlamentet om "Styrkel-
se af den
lovpligtige revision i EU"
Resumé
Den 21. maj 2003 offentliggjorde
Europa-Kommissionen meddelelsen 'Styrkelse af
den lovpligtige revision i
EU'. Meddelelsen skal ses i sammenhæng med meddelel-
sen vedr. selskabsret
og virksomhedsledelse (Kom nr. (2003) 284), som Kommissi-
onen
offentliggjorde samme dag.
Behovet for yderligere tiltag på
revisionsområdet skal bl.a. ses i lyset af de seneste
års
internationale regnskabsskandaler, og de bebudede
initiativer har til formål at
styrke
investorernes tillid til kapitalmarkederne og øge den offentlige tillid til
revisi-
onsfunktionen i EU. EU's finansministre har
på det uofficielle ECOFIN-møde i
Oviedo i
april 2002 støttet op om Kommissionens initiativer.
Kommissionens
meddelelse om revision beskriver ti prioriterede initiativer, der har
til
formål at forbedre og harmonisere kvaliteten af den lovpligtige revision
indenfor
EU. Handlingsplanen lægger op til, at
fire initiativer – herunder fremsættelse af
forslag til ændring af 8. selskabsdirektiv – skal gennemføres i
2003-2004, mens de
resterende seks skal gennemføres i 2004-2006.
Baggrund og indhold
1.1. Baggrund
Den 21. maj 2003 offentliggjorde
Europa-Kommissionen meddelelsen 'Styrkelse af
den lovpligtige revision i
EU'. Meddelelsen skal ses i sammenhæng med meddelel-
sen om
'Modernisering af selskabsretten og forbedret
virksomhedsledelse i Den
Europæiske Union – vejen frem',
som Kommissionen offentliggjorde samtidig.
Meddelelsen, der
indeholder en handlingsplan med ti prioriterede initiativer, har til
formål
at forbedre kvaliteten af den lovpligtige
revision i EU yderligere, samt at
skabe
yderligere harmonisering indenfor EU.
Meddelelsens ti
bebudede initiativer skal bl.a. ses i
lyset af investorernes dalende
tillid til
kapitalmarkederne og offentlighedens svækkede tillid til revisionsbranchen,
som er fulgt i kølvandet på Enron og efterfølgende regnskabsskandaler.
Der har allerede tidligere været en række tiltag i EU med henblik på
at forbedre og
harmonisere kvaliteten af den lovpligtige revision.
Første skridt var Kommissionens grønbog fra 1996 om 'Den lovpligtige revisors
rolle, stilling og ansvar i Den
Europæiske Union'. I forlængelse heraf
udsendte
Kommissionen i 1998 meddelelsen
'Lovpligtig revision i EU: Vejen frem',
som
medførte oprettelsen af et rådgivende
revisionsudvalg (Committee on Auditing),
hvis
overordnede formål er at forbedre kvaliteten af den lovpligtige revision i EU.
4
Udvalget er sammensat af repræsentanter for myndighederne
i de enkelte medlems-
lande samt repræsentanter for revisorerne.
På grundlag af revisionsudvalgets arbejde udstedte Kommissionen i november 2000
en henstilling om ' Kvalitetssikring i forbindelse med lovpligtig revision i
EU' ef-
terfulgt i maj 2002 af henstilling om 'Revisorers uafhængighed i
EU'. I Danmark
er begge disse henstillinger implementeret med den nye
revisorlov (Lov om statsau-
toriserede og registrerede revisorer af 30.
april 2003), der forventes sat i kraft i løbet
af sommeren 2003.
På trods af de allerede gennemførte foranstaltninger har EU-Kommissionen fundet,
at
der i den nuværende situation er behov for yderligere tiltag for at
styrke investorernes
tillid til kapitalmarkederne og for at øge den
offentlige tillid til revisorerne i EU.
Meddelelsens bebudede initiativer
skal desuden ses i sammenhæng med Kommissio-
nens handlingsplan for
finansielle tjenesteydelser og Kommissionens notat om reaktion
på
Enrons kollaps ('A first EU response
to Enron related policy issues'), der
blev
godkendt af EU's finansministre på
det uformelle ECOFIN-møde i Oviedo i
april
2002, og som peger på lovpligtig revision som et af fem
væsentlige områder, der er
relevante i lyset af Enron.
1.2
Indhold
Europa-Kommissionens meddelelse indeholder en
10-punkts handlingsplan om lov-
pligtig revision,
der opstiller fire initiativer, der bør gennemføres i 2003-2004 og seks
initiativer, der bør gennemføres i 2004-2006.
Initiativer, der ifølge
handlingsplanen bør gennemføres i 2003-2004:
1.2.1
Modernisering af 8.
direktiv
Kommissionen agter af forelægge et
forslag til et moderniseret og
principbaseret 8.
selskabsdirektiv, der skal sikre et samlet
retsgrundlag for al lovpligtig revision i EU. Det
nuværende 8. direktiv, der
er fra 1984 og aldrig har været ændret siden, vedrører først
og fremmest
uddannelsesmæssige krav til lovpligtige revisorer i EU (i Danmark stats-
autoriserede og registrerede revisorer).
Forslag til ændringerne
af 8. direktiv vil indeholde klare principper om offentlig kontrol
(Public
oversight), ekstern kvalitetssikring, revisors
uafhængighed, etiske standarder,
revisionsstandarder,
disciplinære sanktioner samt udpegelse og afskedigelse af lovpligti-
ge
revisorer.
1.2.2 Styrkelse af EU'sreguleringsinfrastruktur
Det
foreslås, at der oprettes et
revisionsreguleringsudvalg i EU-regi
med
repræsentanter fra medlemslan dene og
Kommissionen. Det nu-
værende Revisionsudvalg med
repr æsentanter fra såvel offentlige
myndigheder som revisorbranchen
omdøbes til Det Rådgivende Revi-
sionsudvalg. Formålet er
at sikre, at de samfundsmæssige interesser
bliver afgørende for udformningen af EU's regler for revision, samtidig
med, at der drages nytte af branchens indsigt og kompetence.
5
1.2.3 Styrkelse af den offentlige kontrol med
revisionserhvervet i EU
Det foreslås, at der gennemføres en analyse af
medlemslandenes eksi-
sterende systemer for offentlig
kontrol, og at der fastsættes mini-
mumskrav for indholdet af den offentlige kontrol.
Det foreslås,
at der tilskyndes til samordning af
medlemslandenes
principper og praksis for offentlig kontrol og sikres
et effektivt græn-
seoverskridende samarbejde, idet medlemslandene selv skal
have an-
svaret for den offentlige kontrol.
1.2.4 Krav om ISA
(internationale revisionsstandarder) for samtlige lovpligti-
ge revisioner i
EU fra og med 2005
EU's Revisionsudvalg har siden 1999forberedt anvendelsen
af interna-
tionale revisionsstandarder. Det er
målsætningen, at internationale
revisionsstandarder
skal gælde for lo vpligtige revisioner
i EU fra og
med 2005.
Der skal forinden
gennemføres yderligere analyser, og Kommissionen
vil arbejde for at gøre det
standardudstedende organ mere uafhængigt
for at sikre hensynet til den
offentlige interesse.
Initiativer, der ifølge handlingsplanen bør
gennemføres i 2004-2006:
1.2.5 Forbedring af systemerne for disciplinære
sanktioner
Det foreslås, at der sker en harmonisering af procedurerne i de
natio-
nale disciplinærsystemer og indføres en forpligtelse til at
samarbejde i
grænseoverskridende sager. Derimo d lægges der ikke op til
at harmo-
nisere selve sanktionerne pga. forskelle i landenes retssystemer.
1.2.6 Øge gennemsigtigheden af revisionsfirmaerne og deres netværk
Det
foreslås at udvikle oplysningskrav for de internationalt arbejdende
revisionsfirmaer
og deres netværk, således at det bliver muligt for
offentligheden at vurdere, om der
eksempelvis er tale om ét revisionsfirma
eller et løsere samarbejde med fælles navn.
1.2.7 Virksomhedsledelse,
styrkelse af revisionsudvalg og intern revision
Det foreslås at opstille
retningslinjer for udnævnelse, afskedigelse og vederlæggelse af
lovpligtige revisorer for dermed at sikre uafhængigheden i forhold til
direktionen. Det
foreslås samtidig at undersøge kravene til revisorers
rapportering om interne kontrolsy-
stemer og evt. fremsætte forslag om dette
spørgsmål.
1.2.8 Styrkelse af revisoruafhængigheden og etiske standarder
Det foreslås at overføre kravene til revisors uafhængighed fra
EU-henstillingen herom
til ottende direktiv. Princippet heri er, at en
revisor ikke må udføre lovpligtig revision i
situationer, hvor en fornuftig
og velinformeret tredjemand vil være i tvivl om reviso-
rens uafhængighed.
6
Det foreslås samtidig at undersøge,
hvorvidt en begrænsning i revisors adgang
til at
levere rådgivning og konsulentydelser kan styrke revisors
uafhængighed.
1.2.9 Udbygning af det indre marked for revisionsvirksomhed
Det foreslås at begrænse kravene til revisionsvirksomhedernes ejerforhold
for dermed
at gøre det lettere at etablere fuldt integrerede
EU-revisionsfirmaer.
Det foreslås samtidig at fastholde medlemslandenes
adgang til at fastsætte regler for
anerkendelse af revisorer, der er
godkendt i andre medlemslande.
Endelig foreslås det at gennemføre en
undersøgelse af, om koncentrationerne på revi-
sormarkedet har begrænset
konkurrencen.
1.2.10 Undersøgelse af revisoransvar
Det foreslås
at foretage en analyse af de
økonomiske virkninger af revi-
soransvarsordninger.
Det har hidtil ikke vist sig muligt at harmonisere det civilretlige
revisoransvar som følge af store forskelle i medlemslandenes retssystemer.
Europa-Parlamentets holdning
Europa-Parlamentet holdning
foreligger ikke på nuværende tidspunkt.
Nærheds- og proportionalitets
princippet
Meddelelsens handlingsplan bebuder en række initiativer, hvoraf
flere vil være i form af
egentlig regulering. Meddelelsen indeholder dermed
i sig selv ikke konkrete forslag, der
giver anledning til vurdering af
forholdet til nærheds- og proportionalitetsprincippet.
Gældende dansk ret
Med den nye revisorlov (lov om statsautoriserede og registrerede revisorer
af 30. april
2003), der forventes af blive sat i kraft i løbet af sommeren
2003, er såvel 8. direktiv
som Europa-Kommissionens to
henstillinger om henholdsvis kvalitetssikring
(2001/256/EF) og om revisorers uafhængighed (2002/590/EF) implementeret i den
dansk lovgivning.
De internationale revisionsstandarder, ISA, oversættes
i dag til dansk af Foreningen af
Statsautoriserede Revisorer (FSR) og
udsendes på vegne af FSR og Foreningen Regi-
strerede Revisorer
som danske revisionsstandarder (RS). Der er
således ikke noget
lovgrundlag for anvendelse af
standarderne i Danmark, men standarderne anses for at
udfylde begrebet 'god
revisorskik', som danske revisorer efter lovgivningen skal leve
op til.
Først når handlingsplanens enkelte tiltag fremsættes i form af
konkrete forslag, kan der
foretages vurdering af indholdet heri og dets
forhold til gældende dansk ret.
7
Høring
Meddelelsen med handlingsplan sendes i høring i
relevante specialudvalg, og hørings-
svarene eftersendes til Folketinget.
Lovgivningsmæssige eller statsfinansielle konsekvenser
Der
foreligger endnu ikke konkrete forslag, som søger at udmønte handlingsplanens
bebudede initiativer. Først når de enkelte tiltag fremsættes i form af
konkrete forslag,
kan der foretages vurdering af indholdet og de
lovgivningsmæssige eller statsfinansielle
konsekvenser.
Samfundsøkonomiske konsekvenser
Der foreligger endnu ikke konkrete forslag,
som søger at udmønte handlingsplanens
bebudede initiativer. Først når de
enkelte tiltag fremsættes i form af konkrete forslag,
kan der foretages
vurdering af indholdet og de samfundsøkonomiske konsekvenser.